Oltre al TUEL, il riferimento giuridico per l'anticipazione di cassa è dato dai principi contabili dell’Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali che sottolineano le problematiche della corretta gestione della liquidità e del ruolo fondamentale della convenzione di tesoreria.
In particolare:
- il framework, punto 13, evidenzia l’importanza delle operazioni di tesoreria e della relativa convenzione nel quadro del generale “sistema di bilancio”;
- il principio n. 2, punto 57, dispone: “Per le anticipazioni di tesoreria, l’impegno è assunto in misura corrispondente all’ammontare dell’anticipazione utilizzata di volta in volta.”;
- il principio n. 3, punto 48, dispone sulle regole da seguire per la parificazione dei conti in sede di rendicontazione;
- il principio n. 3, punto 69, sottolinea l’importanza di una dettagliata illustrazione della gestione della liquidità nella relazione che accompagna il rendiconto con le motivazioni dell’eventuale ricorso all’anticipazione di tesoreria in riferimento ai limiti di legge e all’onere sostenuto.
vedi Osservatorio per la finanza e la contabilità degli enti locali presso il Ministero dell’Interno (
www.mininterno.it): Finalità e postulati dei principi contabili degli enti locali (framework), 4 luglio 2002; Principio contabile n. 1 - Programmazione e previsione nel sistema di bilancio, 3 luglio 2003; Principio contabile n. 2 - Gestione nel sistema di bilancio, 8 gennaio 2004; Principio contabile n. 3 - Il rendiconto degli enti locali, 8 gennaio 2004.